- La reforma al artículo 141 del CFF y la RMF 2026 eliminan el orden obligatorio para garantizar créditos fiscales y simplifican su aplicación. Además, los contribuyentes podrán migrar al nuevo esquema dentro de 30 días.
Ciudad de México, 22 de abril de 2026.- El 9 de abril de 2026 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la reforma al artículo 141 del Código Fiscal de la Federación (“CFF”), mediante la cual se elimina el orden de prelación para garantizar el interés fiscal y se restablece la posibilidad de que los contribuyentes elijan la garantía que mejor se adapte a su situación financiera y operativa.
Posteriormente, el 15 de abril de 2026, el Servicio de Administración Tributaria publicó la Cuarta Versión Anticipada de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026 (“RMF”), en la que se deroga la regla 2.12.4 “Formalidades para el ofrecimiento de la garantía del interés fiscal” y se adiciona el artículo Vigésimo Séptimo Transitorio.
Qué cambia para los contribuyentes
Desde la perspectiva de Baker McKenzie, esta actualización consolida la reciente reforma legal y elimina requisitos reglamentarios que, en la práctica, incrementaban la carga documental cuando los contribuyentes ofrecían una garantía distinta al antiguo orden previsto en el artículo 141 del CFF.
Con ello, se simplifica el proceso de garantía del interés fiscal y se alinea la regulación secundaria con el nuevo marco legal, devolviendo mayor flexibilidad a empresas y contribuyentes para estructurar sus estrategias fiscales y financieras.
Asimismo, los contribuyentes que al 10 de abril de 2026 ya hubieran garantizado el interés fiscal o estuvieran en proceso de hacerlo bajo las reglas anteriores podrán acogerse al nuevo esquema, siempre que presenten su solicitud dentro de los 30 días naturales siguientes a la entrada en vigor del decreto. La autoridad fiscal contará con hasta 20 días hábiles para resolver.
La sustitución de garantías no interrumpirá la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución ni generará requerimientos adicionales, lo que representa una oportunidad relevante para revisar estructuras vigentes, optimizar costos y mejorar la estrategia financiera y fiscal de las empresas.
Implicaciones y siguientes pasos
El equipo de Baker McKenzie recomienda a los contribuyentes con créditos fiscales garantizados, controvertidos o en proceso de garantía evaluar oportunamente la conveniencia de sustituir sus garantías bajo el nuevo régimen, así como preparar las solicitudes correspondientes dentro del plazo previsto.
Esta reforma permite mayor flexibilidad operativa, reducción de carga administrativa y una mejor alineación entre la estrategia fiscal y las necesidades financieras de cada empresa. Analizar de forma anticipada el impacto de estos cambios puede ser clave para optimizar costos y mitigar riesgos en procedimientos fiscales en curso.
Si deseas profundizar en el impacto que esta reforma y las modificaciones a la RMF 2026 pueden tener en tu situación particular, el equipo de Baker McKenzie está disponible para acompañarte en la evaluación de riesgos, sustitución de garantías y definición de la mejor estrategia legal y fiscal aplicable.
